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1、1.发放贷款:借:贷款—本金 (本金+交易费) *—利息调整(差额) 贷:吸收存款(实付额)2.确认贷款利息:借:应收利息 (本金×合同i) 贷:利息收入 (摊余×实利) *贷款—利息调整【注】合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。
2、收到贷款利息:借:吸收存款 (票利) 贷:应收利息3.确认减值损失: 借:资产减值损失 贷:贷款损失准备 同时,贷款减值后,贷款下设所有的(本金、利息调整以及应收未收利息)明细账都需要转入“贷款—已减值”。
3、 借:贷款—已减值 贷:贷款—本金*—利息调整 应收利息(未收利息)4.确认减值后,2笔分录:(1)按实际利率法以每期初的摊余成本为基础确认利息收入:借:贷款损失准备 贷:利息收入(期初摊余×实利)【注】此时应将“合同本金×合同i”计算确定的应收利息进行表外登记,不需要确认。
4、(2)减值后,实际收到利息: 借:吸收存款 (票利) 贷:贷款—已减值实际利息收入=摊余×实利贷款的摊余成本=摊-收现+实际利 息-减值损失5.确实无法收回的贷款,按管理权限报经批准后作为呆账予以转销: 借:贷款损失准备 贷:贷款—已减值 同时,按管理权限报经批准后转销表外登记的应收未收利息,减少表外“应收未收利息”科目金额。
5、6.已确认并转销的贷款以后又收回:借:贷款—已减值(原转销的余额) 贷:贷款损失准备借:吸收存款 (实收额) 贷:贷款—已减值*资产减值损失(差额)期末的摊余成本=期初摊余成本+当期投资收益(利息收入)-现金的流入-已收回的本金-已发生的减值损失。
6、 贷款的减值:未来的现金流量低于计提减值准备前的摊余成本,差额要确认贷款损失准备。
7、7.抵债资产(1)收到抵债资产:借:抵债资产 (公允价)*营业外支出 贷款损失准备 (损失-已冲) 贷:贷款—已减值(本金-减值) 应交税费 (2)抵债资产租金: 借:存放中央银行款项 贷:其他业务收入 抵债资产跌价准备=原值-现价 借:资产减值损失 (原价-现价) 贷:抵债资产跌价准备 (3)确认发生的维修费用:借:其他业务成本 贷:存放中央银行款项等 (8)确认抵债资产处理:借:存放中央银行款项 (实收) 抵债资产跌价准备 *营业外支出 贷:抵债资产 (原价) 应交税费。
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